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投资费用及利息支出的可抵减性

如果说在加拿大赚钱不容易, 那么由于它的高税赋让存钱就更难了,好不容易存了一点交完税的钱来赚些投资性收益,包括利息收入,房租收入,和资本利得,还要再上税,真是应验了一句话,“除了死亡和税收,没有什么是确定的”(Nothing is certain but death and tax)。所以哪些费用可以抵减投资收入,你不可不知道。

一、与股票基金投资相关的费用

此类扣减额包括:

  • a. 投资管理及保管费 ; 经常被投资人忽略,因为基金经理人通常不会特别提醒你他们收了多少管理费, 你自己必须在收到的一大叠年度投资报表中, 找出一張管理费用收据:或者有些管理费会显示在基金收益T3单的右下方,要特别注意。
  • b. 会计费 ;
  • c. 投资咨询费 ;
  • d. 贷款利息, 虽然可抵扣看似简单,实际上有很多情况税局不让抵减,后文将详述。注意:注册退休储蓄计划(RRSP)、注册残障储蓄计划(RDSP )免税储蓄账户(TFSA)的管理费及贷款投资利息支出不可以抵减收入。

二、利息支出的可抵减性

将贷款所得的款项用于投资有价证券、互惠基金、出租房地产以赚取股息、利息、租金或资本利得时,其所支付的利息一般是可以抵减的, 看似简单,但一直以来却是国税局、税务法庭及个人或公司纳税义务人之间经常发生争议的点。税务局看重的是借款使用意图(Purpose Test) 和实际的使用方式(Use Test).要想抵扣利息,必须满足以下两个条件:

  1. 借钱的目的是为了赚钱,且由此赚来的钱不是免税收入。
  2. 借来的钱必须是直接用于赚钱。

以民众最大债务房产按揭为例:

例1.  陈先生有一套自住房,刚还完房贷,想换一套更大的新房子。所以用旧房抵押贷款,用贷出来的钱买了新房自住,然后把旧房出租。这种情况下贷款利息是不可以抵扣的。

例2.  朱先生有一套房子,他用这个房子抵押贷款,用贷出来的钱直接买了另一套房用于出租。出租房产生房租收入,这种情况下贷款利息是可以抵扣的。

其他值得注意的例子: 

a.若房租收入的利息费用一般是可抵扣的, 但若算上利息支出产生和租金收入不成比例的亏损,税局会认定你买房的动机并非是为了賺取租金收入,而是纯粹爲了卖出时的资本利得,如此情況下的利息支出最多只能抵扣至所收到的租金,能抵扣的部分只能资本化提高房产的税法成本。 

b.若以贷款所得之资金,转投报酬是固定的投资,则贷款利息支出的抵减不得超过投资报酬率。例如某人向银行以10%的利率借一笔钱,转借给他的一位亲戚只收利率8%,则某人在抵减利息时最多只能抵减8%。

 c.买车子用于企业经营或受雇的用途时,每月最多抵减300元的贷款利息。

 d.自用住宅的贷款; 私人信用卡; 私用车子的贷款;

以上三项若有企业营运上的用途时,是可以抵减的。如家庭办公室的,私人信用卡付营业费用时,私人车子跑公务等。

 e.迟缴所得税款或分期预缴税款的利息不可扣抵任何收入。

 f.若贷款借来的钱因投资不利而血本无归时,须继续支付的利息可不可以抵减?  税法条文第20(1)(C)条,对于房地产或可折旧资产以外的投资,当财产贬值时,其所损失的金钱须付的利息,容许予以抵扣。譬如某人借了一笔钱投资于一家公司,这家公司经营不善而宣告破产,该投资人的债务仍须继续支付利息,利息可获抵减。

三.税务规划

那么如何才能最大化的抵扣利息?原则就是將私人用途的借款,转移到投资目的借款上,把不能扣抵的利息费用转成可扣抵的利息费用。

例1.  笔者有时会发现客戶会用没有产生利息费用的资金去做投资,却欠着不能扣抵利息费用的贷款。比方说欠着自住房的房贷,用自有资金做股票投资,而没有先去还银行每年有10% 提前偿还房贷额,再从mortgage-backed credit line 借钱出来投资 。

例2.  一客戶卖了房产还了房贷,有了200多万资金直接拿去投资,而她的另一栋豪宅出租的利息费用被税局判定利息不可扣抵房租 (如上举例 a.),如此一来,投资收入沒有利息费用可以扣抵,而房贷的利息费用也不能扣抵房租收入,这种情況下就必须去和银行从新谈贷款,还了房贷再重新借出来投资,这样在文件及资金流上就符合税局要求,让处在最高税率级的客戶一年少交了两万多的税。

提早做税务安排,可以少缴税好多冤枉税!

四.利息费用的支撑文件

既然利息支出可否抵减是以借款目的而决定,所以税局不单单只看 1.利息支付文件或银行报表;还看 2.原始贷款金额、贷款目的,也要看 3.当初借钱时这笔资金是否直接转到投资户头。  比方说从Credit line借钱投资基金, 税局不仅要看银行的interest expense statement, 如果你贪图方便,去还了车贷,而用已在投资账户的钱做投资,对你个人而言结果是一样的, 但税局来看却是不一样的。 同样的,房贷利息可否扣抵租金收入,看贷款文件, 也看当初贷出资金的转账户头。 比方说你用出租屋贷款去付买自用住宅的头期款, 虽然银行贷款利息报表显示的抵押房子是出租房,该利息费用也不能扣抵出租房的租金收入。 相反的, 如果你用自用住宅贷款去买出租屋,虽然银行房贷利息报表显示的抵押房子是自住房,该利息费用可以扣抵出租房的租金收入。

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