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那些抑制中小型企业主财富累积的税改

新移民在加拿大定居找一份工作着实不易,很多人只好自己创业经营小型企业,即便好不容易找到一份很不错的高薪工作,却发现扣完税后的工资单也所剩无几,于是也自己创业,公司架构的确在税务规划上有较大的空间,不过加拿大联邦政府于2017年提出了几项税改对小业主影响颇大,其中最大的就是公司的收入分配税TOSI – Tax On Split Income及被动投资收入税passive investment income的调整了。

其实在这之前就有所谓的Kiddie Tax儿童税,来防止父母转移收入给子女而设立的规则,联邦政府于2017年7月提出TOSI 重申并更严格的规定来限制私营企业股东与家人分摊收入,简单的说就是如果私营公司将收入分摊给未成年子女(未满十八岁)则将按照最高税率(BC省50.7%)纳税,并要将该法规延伸至家庭成员中,包括伴侣,子女,兄弟姐妹,祖父母,孙子孙女。

除非能够符合下列豁免条件:

  • 18岁以上的家庭成员:为公司的股权持有人,并且在该公司积极参与运营,过往5年内平均每周参与公司运营至少20小时
  • 18-24岁的家庭成员:在公司中有投入资本,并且收到的资本回报没有超过规定利率(目前为2%)
  • 25岁以上的家庭成员:拥有公司超过10%的股份。公司收入中,必须少于10%为个人服务性收入?;90%是本公司的收入,不能来源于相关公司;并且公司必须是非专业公司(professional corporations)
  • 如果伴侣65岁以上,TOSI 可豁免

如果25岁以上的家庭成员不满足以上所有的豁免条件,需通过“合理测试”reasonability test,证明他们是合理回报。合理测试包括劳力投入,资产投入,以及对公司的风险承担。

所以基本上,新的收入分配规则要求纳税人可以证明自己

  1. 符合某一项豁免;或者
  2. 通过“(合理测试)”

请注意,18岁以下的家庭成员,无法豁免TOSI.

如此一来,收入分配不出来,只好用于投资了,但是联邦政府另一规定: 投资收入税,又影响了私人小型企业(CCPC)享受低税负的优惠待遇Small Business Deduction(简称SBD )。

CCPC小于50万的主动營業收入(active business income)只需交11%的公司税,而投资产生的收入包括利息收入,房租收入,海外股息,和资本利得,是被动收入(passive income)要交50.7%的公司税.  若是公司有被动收入超过5万以上,SBD额度将会递减。2018年开始,公司收入中超过5万的被动收入,每超过1块钱,SBD额度将递减五块钱。意思就是说,如果当被动收入达到了15万,SBD额度就为零,公司将不会有任何CCPC优惠税率了。

假如王先生的公司买了一处楼盘,每年房租净收入7万,那么SBD 额度将递减 (70,000 – 50,000)x 5 = 100,000。能使用低税率的额度剩下40万。如果王先生房租收入达到15万,使用低税率的额度将为零。

  • 如果王先生没有房租收入,50万主動營業收入要交的公司税为 500,000*11% =$55,000,
  • 如果公司有7万房租收入,同樣 50万主動營業收入,要交的公司税 就變爲为 ($500,000 – $100,000) x 11% + $100,000x 27% = $71,000.
  • 如果王先生有15万房租收入,同樣50万的主動营业收入,要交的公司税高达$13,500.

雖然因為兩稅合一,公司利潤最終發到個人時,理論上總體的稅應該會一樣,但是所得稅遞延的效果卻減少了很多,而且可再投資或轉投資的金額大大的減少了。

沒有一項稅改能討好所有人,總是一群人高興,另一群人利益受損,這個稅改也許真的比較公平,但也許只是引發更複雜的稅務規劃,永遠收益的大概是律師和會計師吧!

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